目

　录

　 摘要及关键词 ................................................................ 1 1 共享经济下我国个人所得税税收征管发展趋势和现状 ........................... 2 1.1 共享经济的概念 ............................................................................................................................. 2 1.2 我国个人所得税税收征管发展趋势和现状

　............................................................................. 2 1.3 共享经济下个人所得税税收征管的必要性与可行性

　........................................................... 3 2 共享经济下个人所得税税收征管存在的问题以榛果民宿为例 ..................... 3 2.1 民宿行业发展前景

　........................................................................................................................ 3 2.2 纳税主体不易确定

　........................................................................................................................ 4 2.3 应税项目界定不明

　........................................................................................................................ 5 2.4 税率不易制定

　................................................................................................................................. 6 2.5 费用扣除标准与优惠政策难以确定

　.......................................................................................... 7 2.6 税收管辖权不易确定

　.................................................................................................................... 7 2.7 税务登记制难以开展

　.................................................................................................................... 8 3 共享经济下个人所得税税收征管存在问题的解决策略 ........................... 8 3.1 确定纳税主体

　................................................................................................................................. 8 3.2 确定应税项目

　................................................................................................................................. 8 3.3 设置税率

　.......................................................................................................................................... 9 3.4 设置优惠政策和相应税费扣除方法

　.......................................................................................... 9 3.5 个人所得税税制登记制度

　........................................................................................................... 9 3.6 提高信息技术管理

　...................................................................................................................... 10 4 结论 .................................................................... 10 4.1 明确界定共享经济个人所得税税制的有关要素

　.................................................................. 10 4.2 明确税收管辖制度

　...................................................................................................................... 11 4.3 建立大数据税收征管系统

　......................................................................................................... 11 参考文献：

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　共享经济下个人所得税税收征管问题研究

　—— 以榛果民宿为例

　 摘要：

　伴随着经济的不断茁壮发展，新事物新模式也在不断产生，共享经济概念也在近几年出现我国国民的生活中。随之而来的是共享经济模式给人们五彩斑斓的生活又添一色，对待新事物我们要辩证讨论事物的两面性；共享经济模式在给我们的生活带来便利的同时，也为个人所得税税收征管带来需提高、改善与进步的空间。本文主要探讨共享经济下个人所得税税收征管问题的研究以榛果民宿为例，全文分为四个部分，第一部分、共享经济的概念于我国而言是什么；我国个人所得税税收征管发展趋势、现状；第二部分、共享经济下个人所得税税收征管存在的问题以榛果民宿为例；第三部分、共享经济下个人所得税税收征管存在问题的解决策；第四部分、结论。

　关键词：

　个人所得税；共享经济；税收征管；榛果民宿

　Research on the collection and management of personal income taxunder the sharing economy ——A case study of hazelnut house

　 Abstract: With the continuous development of economy, new things and new models are born, and the concept of sharing economy has appeared in the life of our country in recent years. What follows is that the mode of sharing economy adds another color to people"s colorful life. We should dialectically discuss the two sides of things when dealing with new things. The mode of sharing economy not only brings convenience to our life, but also brings room for improvement, improvement and progress to personal income tax collection and management. This paper mainly discusses the research on the tax collection and management of personal income tax under the sharing economy. The full text is divided into four parts: the first part, what is the concept of sharing economy in China; the development trend and current situation of the tax collection and management of personal income tax in China; the second part, the problems in the tax collection and management of personal income tax under the sharing economy, taking the house of hazelnut as an example; the third part The fourth part is the conclusion. Keywords: personal income tax;sharing economy;collection and management;hazelnut homestay

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　1 共享经济下我国个人所得税税收征管发展趋势和现状 1.1 共享经济的概念

　共享经济从字面上理解就是共同分享，也可以理解成各取所属达到资源共享的状态。共享经济是利用现代科技技术将分散的闲置暂时用不上的资源整合起来，让渡资产使用权使需要的人付出一定的货币资金就能使用，从而达到资源共享实现资源的有效利用。共享经济从 2014 年便进入我国国民的视线中来，截止至 2019 年共享经济得到了快速的发展，为我国经济和生活的方方面面都带来不一样的变化。

　共享经济的迅猛发展影响了我国经济的变化，在共享经济模式下首先，影响了消费者的买卖方式，冲击着传统经济模式。消费者们不再仅依靠批发商或零售商获取资源的信息，消费者之间有多种信息沟通的渠道，也因为这样消费者的消费质量伴随着共享经济模式不断的提高。其次，共享经济的发展影响了产业结构，对供应商市场普遍友好。传统经济模式中，商品需要经过多次流转才能到达消费者手中，中间商赚取差价之事数不胜数。在共享经济模式下，中间环节通过互联网这一媒介大大减少了，为供应商降低和节省了成本和提供不一样的市场。最后，影响了社会经济环境。共享经济以使用、再使用、多次循环使用增加了资源的使用效率从而大大减少了资源的开发与利用，对保护环境而言也是具有很大贡献。

　共享经济有简单且易于人们进行理解的以下几点特征:第一，交易实现无纸化，通过互联网平台进行虚拟化数字交易节省纸张的同时达到了环保的效果；第二，交易成本低，在其借由互联网蕴意而生凭着这股东风促使交易成本低廉；第三，达到闲置资源有效利用的状态，使闲置资源使用权共享到达最大化。

　1.2 我国个人所得税税收征管发展趋势和现状

　 至 2019 年，我国新个人所得税由过去的起征点 3500 元改为 5000 元新的个人所得税税率与速算扣除表已然形成，同时新的个税政策也增加了子女教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除，进一步增进了税收的公平性。随之而来的是个人所得税税收征管的变化，与之前按月计征不同新个税按照全年汇算清缴的方式进行。由于经济的不断发展现行的个人所得税的变化能在一定时间内合理负担税负体现公平原则。但这远远不够，现行个人所得税税收征管总是走在变化的后面。旧的问题解决了，新的问题接踵而至。例如，

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　在互联网时代盛行时，乘着这艘经济大船兴起的企业对消费者（Business to consumer）、企业对企业（Business to business）的电子商务给税收征管带来管辖问题、经营行为的税务登记问题、纳税申报等问题在新出台的《中华人民共和国电子商务法》中得到很好的诠释，共享经济下个人所得税税收征管存在的问题在此时值得我们分析与研究。

　1.3 共享经济下个人所得税税收征管的必要性与可行性 共享经济下个人所得税税收征管的必要性与可行性是因为：第一，保证国家财政收入。我国大部分财政收入来源于税收，而我国目前共享经济模式下个人所得税因此征管的不够全面，使得共享经济模式所形成的个人所得税税款没有得到缴纳，缺乏相关法律法规使我国财政收入从而流失。第二，维护税收公平原则。如榛果民宿是供给方也就是房屋的所有人让渡房屋使用权，而榛果民宿所谓的第三方中介使用很低的成本将房子出租出去得到手续费与佣金，由于共享经济下个人所得税税收征管制度不健全，供给方取得的收入没有缴纳个人所得税，导致税收的不公平性日益显现。第三，促进良好的商业环境。共享经济模式与传统模式因税收征管制度不健全易引发行业矛盾。因此健全共享经济下个人所得税税收征管是必要的。

　2 共享经济下个人所得税税收征管存在的问题以榛果民宿为例 2.1 民宿行业发展前景 在共享经济发展趋势下，近几年以来民宿行业标准化文件、相应的基础配套设施及其安全服务文件相继出台，在短时间内会加快该行业的变动，升级转型将会使行业在经历一段小波动后迎来更加繁荣茂盛的场面。根据资料显示，从 2015 年至 2018 年四年间，共享经济住宿行业收入年均增速约为 47.5%，是传统住宿行业的 12.7 倍，共享经济住宿行业正在以惊人的方式占领市场份额。在大数据、云数据的移动互联网信息技术茁壮发展和民宿旅游业红火的时代，为共享经济民宿市场的发展提供了好时机。根据 Trustdata《2019 年中国在线民宿预订行业发展研究报告》（以下简称《民宿行业报告》）来看，在 2018 年民宿住宿需求者中，通过互联网在线平台进行预约的需求者已经达到 84%，而资源供给者网络在线获得客流量持续增加，在线预约、支付、入住、管理等方便快捷的生活方式逐渐进入国民生活视线中来。

　榛果民宿 CEO 冯威赫曾表示，榛果民宿的初心是希望为市场提供创新性的、多元化

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　的房源供给，让旅行中的住宿更能满足年轻一代的需求。同时，真正践行“共享经济”的宗旨，让房东可以通过分享房屋收获物质上和精神上的满足。正因如此，榛果民宿不自营房源，而是始终坚持服务民宿创业者，通过培养新房东，持续为平台带来新“红利”，未来，榛果民宿也将坚持做好房东和房客的共享平台，一起创造美好旅行、美好生活。

　正因为共享经济民宿发展时间较短，发展过于迅速，作为一种新兴产业，在短租民宿行业呈现出一系列的问题。最为突出的是经营主体的问题，即城市短租民宿的经营者无法取得合法的身份，无法办理营业执照。就我国来说，住宿行业需要取得经营许可证才可依法营业。而现实情况是，大部分的民宿出于房屋规模、建筑结构等方面的限制，难以达到住宿业相关法律规范的要求，从而长期处于无证经营状态。没有市场经营的合法身份，必然产生诸多法律风险，如加大租客维权难度，维权客体不清。城市短租民宿，依然处于立法的空白点。无证经营问题的持续存在，严重影响了民宿行业的健康发展，不仅使民宿经营者信心渐失，也使游客对民宿丧失信任感。从税法的角度上来说，无证经营会带来一系列的税收征收征管问题当我们在确定纳税主体、应税项目、税率、费用扣除标准、优惠政策等等时都会带来不小的难题，以下我们从榛果民宿的角度分析共享经济下个人所得税税收征管存在的问题。

　2.2 纳税主体不易确定 因共享经济有别于传统经济，本文主要以共享经济的个人所得税税收问题为研究重心具体到共享经济住宿行业。通过对榛果民宿的研究，我们发现房东作为个人将其自有闲置房屋通过共享经济平台出租，房客在此同时通过共享经济平台与第三方支付平台成功付款后等到暂时性的使用权，而共享经济平台第三方支付平台扣除佣金后会将其剩余部分发到房东手中，由此来看这部分个人收入并没有进行较好的税收征管...

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