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兰州交通大学

本科毕业论文

铁路企业内部审计存在的问题及对策分

析

学号:

姓名:

62

赵翔宇

专业: 交通运输双学位

指导老师:

王宏伟

二零一二年四月

兰州交通大学交通运输学院

毕业设计任务书

交通运输双

学位班

学生姓名

赵翔宇

王宏伟

专业

职称

交通运输

讲师

班级

导师姓名

题目

学生学号

62

铁路企业内部审计存在的问题及对策分析

一、背景

改革开放二十多年来,铁路正在从计划经济艰难地向市场经济过渡,

随着近年来改革步伐的加快,生产布局结构的频繁调整,部分组织结构的改

革相对滞后。铁路企业多起步较晚,经营管理还没有形成成熟的模式,虽然

近年来各级管理部门制定了诸多管理制度,但对于行业跨度较大的各多种经

营企业仍然难改变粗放管理的模式。审计是现代企业的“第三只眼睛”。审计

机关作为企业重要的经济监督部门,如何应用监督职能参与企业改革,服务于

企业的战略重组和完善现代企业制度,是审计在新形势下面临的新问题。随

着现代企业制度的建立,传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法

性,已不适应企业管理者的要求。

设

计

任

务

二、任务

根据收集到的铁路经济发展问题,把审计的重点放在内控制度和经济效益上,

对铁路单位和铁路企业的经营管理和经济效益做出评价,提出有建设性的建

议,为铁路单位和铁路企业取得最佳经济效益作出贡献。

1、根据任务书制定合理、可行的开题报告；

2、进行必要的资料收集和文献阅读；

3、要查阅外文资料,并翻译一篇；

设

计

要

求

4、提出合理运输组织模式,并作出该模式的研究；

5、必须发挥独立思考能力,提出自己的见解、思路；

6、问题阐述要清楚、完整、系统全面,设计方案要合理、可行；

7、按照进度安排进行毕业设计。

兰州交通大学交通运输学院

毕业设计任务书

3月26日～4月7日：收集、整理资料；

进

度

安

排

4

月 日～ 月10日：着手设计,补充资料；

7

4

4月10日～4月13日：设计阶段；

4月13日～4月21日：修改完善阶段；

6月1日～6月25日：准备答辩提纲,预答辩；

7

月12日左右：答辩。

[1]骆进仁.注册会计师实务教程[J].中国铁道出版社,2008,（12）

[2]吴允佳.关于内部审计在铁路跨越式发展中作用的思考[J].铁道经济研究,2003.

[3]陈庆利.管理审计在铁路内部审计中的应用[J].新理财,2007.

[4]许清永.效益审计是铁路内部审计转型的必由之路[J].铁道经济研究,2008.

[5]中国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》.1997.

[6]中国《独立审计具体准则第10号—审计重要性》.1997.

[7]W. 罗 伯 特 . 克 涅 科 (W.RobertKnechel). 审 计 学 : 教 程 案 例 ( 英 文

版)(Auditing:Text&Cases)[M].大连:东北财经大学出版社,1998.

[8]朱锦余.审计重要性与审计风险、审计证据关系及图解[J].2000.

参

考

文

献

[9]

吴琮璠 审计学

[10]刘大贤,袁小勇.审计学[J].首都经济贸易大学出版社,2003.

.

[J].中国人民大学出版社,2005.

指导老师

签章

系主任

签章

教学院长

签章

兰州交通大学毕业设计(论文)开题报告表

课题名称

铁路企业内部审计存在的问题及对策分析

课题来源

理论研究

赵翔宇

课题类型

DX

导师

王宏伟

交通运输

双学位

学生姓名

学号

62

专业

一、设计背景：

改革开放二十多年来,铁路正在从计划经济艰难地向市场经济过渡,随着近年来

改革步伐的加快,生产布局结构的频繁调整,部分组织结构的改革相对滞后。

铁路企业多起步较晚,经营管理还没有形成成熟的模式,虽然近年来各级管

理部门制定了诸多管理制度,但对于行业跨度较大的各多种经营企业仍然难

改变粗放管理的模式。审计是现代企业的“第三只眼睛”。审计机关作为企业

重要的经济监督部门,如何应用监督职能参与企业改革,服务于企业的战略重

组和完善现代企业制度,是审计在新形势下面临的新问题。随着现代企业制度

的建立,传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性,已不适应企业

管理者的要求。

二、思路与预期成果：

1、根据收集到的资料及相关理论知识的学习分析各种可能影响客流的因素,；

2、具体分析每种因素；

3、根据分析结果,制定可实施的应对方案；

4、毕业论文完整。

三、任务完成阶段及时间安排：

3月26日～4月7日：收集、整理资料；

4月7日～4月10日：着手设计,补充资料；

4月10日～4月13日：设计阶段；

4月13日～4月21日：修改完善阶段；

6月1日～6月25日：准备答辩提纲,预答辩；

7月12日左右：答辩。

四、具备的因素：

1．理论知识及相关书籍、资料；

2．导师的指导；

3．自己不断的学习和研究。

指导

教师

意见

签名:年月日

课题类型：(1)A--工程设计；B--技术开发；C--软件工程；D--理论研究。

(2)X--真实课题；Y--模拟课题；Z--虚拟课题。

(1)(2)均要填,如：AY

摘要

随着铁路向多元经济方向发展、铁路投融资体制的深刻变革以及铁路企

业成为真正意义上的市场主体,传统财务审计已不能满足需要,完善内部审

计制度,已经是目前亟待解决的课题。

铁路企业多起步较晚,经营管理还没有形成成熟的模式,虽然近年来各

级管理部门制定了诸多管理制度,但对于行业跨度较大的各多种经营企业仍

然难改变粗放管理的模式。

铁路走向市场以及在铁路内部引入市场机制,是市场经济发展的必然以

及铁路产业发展的客观需求。铁路运输业经济效益由长期盈余变为多年低迷,

虽有其深刻的历史背景与产业特性等客观因素,但缺乏高效的“免疫系统”(内

部审计监督)也是导致其效益下滑的重要因素之一。市场经济的内在规定性

要求市场主体具有高效的内部约束和监督机制,相应,铁路走向市场强化内

部审计监督是其必然选择。本文认为铁路内部审计应充分发挥其在铁路跨越

式发展中的监督、保障和促进作用。

本论文从内部审计对铁路的影响分析起,然后在阐述了审计重要性的基

础上,通过对铁路多元经济审计作用的深入理解,从而提出了保障企业国有

资产保值增值,加强廉政建设,预防违法违规行为发生的重要措施。另外还

对管理审计以及经济责任审计进行了详细分析,得出了在经营管理的决策中

应常用的审计方法。

最后,对全文进行了总结,并对今后研究的工作做出了展望。

关键词内部审计；管理审计；经济责任审计；

Abstract

Withtheeconomicdevelopment,thedirectiontomultiplerailwayinvestmentan

dfinancingsystemandtheprofoundchangesintherailwayenterpriseasatrulyt

hemarketmainbody,traditionalfinancialaudithascan'tmeettheneed,perfectt

heinternalauditsystem,hasistheurgenttask.

Railwayenterprisemuchstartlater,managementhavenotformamaturemodel,a

lthoughinrecentyearstheadministrativedepartmentsatalllevelsmanymanag

ementsystem,butforlargespanoftheindustryavarietyofbusinessenterprisest

illdifficulttochangethemodeofextensivemanagement.

Railwaytomarketandintherailwayinternalintroducingmarketmechanismisth

enecessityofdevelopingmarketeconomyandrailwayindustrydevelopmentth

eobjectivedemand.Railwaytransportationeconomicbenefitsbylong-termsur

plusintoadownturnformanyyears,eventhoughitsprofoundhistoricalbackgro

undandindustrycharacteristicsandobjectivefactors,butthelackofefficient"im

munesystem"(internalauditsupervision)isalsoleadtothebenefitofoneofthei

mportantfactorsindecline.Marketeconomyoftheinherentregularityoftherequ

irementstothemarketmainbodytohaveeffectiveinternalcontrolandsupervisi

onmechanism,andcorresponding,railwaytomarketstrengtheninternalaudits

upervisionistheinevitablechoice.Theauthorthinksthatrailwayshouldgivefull

playtoitsinternalauditinrailwayinthegreat-leap-forwarddevelopmentsupervi

sion,securityandpromotetherole.

Thispaperfromtheinfluenceofinternalauditinrailwayanalysison,thenexpoun

dstheauditandtheimportanceofthebasis,throughrailwaymultipleeconomica

uditfunctionofprofoundunderstanding,thusputsforwardthesecurityenterpris

eofstateownedassets,strengthentheconstruction,topreventillegalbehavior

happensimportantmeasures.Inadditiontomanagementauditandeconomicr

esponsibilityauditondetailedanalysis,concludesthatthemanagementdecisi

onshouldbeinmonlyusedmethods.

Finally,thefulltextaresummarized,andthefutureresearchworkmadethepros

pect.

KeywordsInternalaudit,Internalaudit,Economicresponsibilityaudit,

目录

摘要 5

Abstract6

目录 8

第一章绪论 11

1.1 选题背景及意义 11

第二章关于审计 13

2.1 什么是审计 13

2.2 审计方法 13

2.2.1 按审计执行主体分类 14

2.2.2 按审计基本内容分类 14

2.2.3 按审计实施时间分类 15

2.2.4 按审计技术模式分类 16

2.3 审计内容 17

2.3.1 审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性 17

2.3.2 审查资金来源 18

2.3.3 审查各项支出 18

2.3.4 审查资产、财物管理 18

2.3.5 审查债权债务总体情况 18

2.3.6 审查重大经济事项决策的制定和执行 18

2.4 审计过程 19

2.4.1 经济活动和经济现象的认定 19

2.4.2 收集和评估证据 19

2.4.3 客观性 19

2.4.4 所制定的标准 19

2.4.5 传递结果 19

2.4.6 系统过程 20

2.5 审计重要性 20

2.5.1 审计重要性及重要性水平的基本概念 20

2.5.2 审计重要性水平与审计风险的关系 22

第三章铁路内部审计的作用与发展 22

3.1 铁路内部审计的范围延伸 23

3.2 铁路内部审计的作用分析 23

3.3 铁路内部审计的发展要求 24

3.3.1 强化审计监督,搞好财务收支审计 24

3.3.2 促进经营责任制落实,坚持任期经济责任审计 25

3.3.3 拓宽审计领域,加强对新的经济现象的审计调查 25

3.3.4 开展多元审计,促进多种经营健康发展 25

第四章铁路经济问题与解决措施 26

4.1 铁路单位存在的问题及现状 26

4.2 铁路企业存在的问题及现状 27

4.2.1 资产账实不符 27

4.2.2 运输成本费用支出审计 27

4.2.3 薪水管理问题 27

4.2.4 内部控制制度的健全和有效性 27

4.2.5 联系生产实际 27

4.3 管理审计的措施 28

4.3.1 管理审计的目的是帮助组织改善管理,进而实现组织目标 28

4.3.2 管理审计的范围是各项管理活动 29

4.3.3 管理审计是一项独立的评价活动,而不是管理本身 29

4.3.4 内部控制制度是现代企业管理的重要手段 29

4.4 经济责任审计的措施 31

4.4.1 铁路企业经济责任审计的内容 31

4.4.2 资产账实不符 32

4.4.3 运输成本费用支出审计 32

4.4.4 薪水管理问题 32

4.4.5 内部控制制度的健全和有效性 32

4.4.6 铁路企业经济责任审计的完善 33

结论 34

致谢 36

参考文献 37

第一章绪论

1.1 选题背景及意义

改革开放二十多年来,铁路正在从计划经济艰难地向市场经济过渡,随

着近年来改革步伐的加快,生产布局结构的频繁调整,部分组织结构的改革

相对滞后。铁路企业多起步较晚,经营管理还没有形成成熟的模式,虽然近

年来各级管理部门制定了诸多管理制度,但对于行业跨度较大的各多种经营

企业仍然难改变粗放管理的模式。审计是现代企业的“第三只眼睛”。审计机

关作为企业重要的经济监督部门,如何应用监督职能参与企业改革,服务于企

业的战略重组和完善现代企业制度,是审计在新形势下面临的新问题。随着

现代企业制度的建立,传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性,

已不适应企业管理者的要求。现代企业制度的内部审计,应着眼于审计和评

价企业管理的有效性,其根本目的是改善经营管理,提高经济效益。因此,内部

审计监督应从本单位的实际出发,把审计的重点放在内控制度和经济效益上,

对企业的经营管理和经济效益做出评价,提出有建设性的建议,为企业取得最

佳经济效益出谋划策。

近几年来,铁路多元经营企业通过创新管理体制,一批规模化、专业化

较强的多元经营企业（集团）已初露峥嵘,实现了由分散多头管理向资产管

理、系统管理的转变；实现了由行政管理向行使出资者管理职能的转变；实

现了由过去的管理重叠向集中管理的转变。这些深刻的变化,使审计工作更

加复杂,也为铁路多元经营企业内部审计的发展创新提供了客观条件。

随着铁路向多元经济方向发展、铁路投融资体制的深刻变革以及铁路企

业成为真正意义上的市场主体,传统财务审计已不能满足需要,完善内部审

计制度,是目前亟待解决的课题。铁路走向市场以及在铁路内部引入市场机

制,是市场经济发展的必然以及铁路产业发展的客观需求。铁路运输业经济

效益由长期盈余变为多年低迷,虽有其深刻的历史背景与产业特性等客观因

素,但缺乏高效的“免疫系统”(内部审计监督)也是导致其效益下滑的重要因

素之一。市场经济的内在规定性要求市场主体具有高效的内部约束和监督机

制,相应,铁路走向市场强化内部审计监督是其必然选择。随着铁道部深化

改革,全面推行资产经营责任制,这是促进铁路发展、确保国有资产保值增

值的重要举措,审计监督成为其必要组成部分。

铁路内部审计是铁路内部为检查和评价其活动和为铁路服务而建立的

一种经济监督与独立评价系统。一方面,铁道部部门内部审计通过对下属铁

路企业的绩效评价,开展事前、事中与事后审计,建立起资产运行过程中的

预警机制以及经营动态信息的反馈机制,以保障铁路国有资本的安全与完整、

保值与增值；另一方面,随着铁路内部市场机制的引入以及产权关系的进一

步理顺,铁路企业强化了资产增值的内在压力,加强单位内部审计监督的需

求上升,其重要性也日渐突出。

本文第二章阐述了审计的内容、过程以及审计的重要性,第三章阐述了关于

内部审计在铁路跨越式发展中作用,第四章主要是针对铁路单位以及铁路企

业的管理审计与经济责任审计,最后给出了总结与展望。

第二章关于审计

2.1 什么是审计

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审

计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收

支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进

行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、

改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。查评价

会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审

查评价有关经济活动的效益性。

审计是一项具有独立性的经济监督活动,独立性是审计区别于其他经

济监督的特征；审计的基本职能是监督,而且是经济监督,是以第三

者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职

的人员,是独立的第三者,如国家审计机关、会计师事务所及其人员。

审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动,这就是

说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动,还

包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式

是审查和评价,也即是搜集证据,查明事实,对照标准,做出好坏优

劣的判断。审计的主要目标,不仅要审查评价会计资料及其反映的财

政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审查评价有关经济活动的

效益性。

《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是:"审计

是审计机关依法独立检查被审计单位的会计根据、会计账簿、会计报

表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监督财政收支、

财务收支真实、合法和效益的行为"。

2.2 审计方法

可以从不同的角度对审计加以考察,从而作出不同的分类。对审计进行合理

分类,有利于加深对审计的认识,从而有效地组织各类审计活动,充分发挥

审计的积极作用。

2.2.1 按审计执行主体分类

按审计活动执行主体的性质分类,审计可分为政府审计、独立审计和内部审

计三种。

1 政府审计（governmentalaudit）

政府审计是由政府审计机关依法进行的审计,在我国一般称为国家审计。我

国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政

府设置的审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权,

对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及

其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。各国

政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。

2 独立审计（independentaudit）

独立审计,即由注册会计师受托有偿进行的审计活动,也称为民间审计。我

国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独

立审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资

料进行独立审查并发表审计意见。”独立审计的风险高,责任重,因此审计理

论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。

3 内部审计（internalaudit）

内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经

济活动实施的独立审查和评价,审计结果向本单位主要负责人报告。这种审

计具有显著的建设性和内向服务性,其目的在于帮助本单位健全内部控制,

改善经营管理,提高经济效益。在西方国家,内部审计被普遍认为是企业总

经理的耳目、助手和顾问。1999年,国际内部审计师协会（IIA）理事会通

过了新的内部审计定义,指出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询

顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标,通过系统、规范的手段来评估

风险、改进风险的控制和组织的治理结构,以达到组织的既定目标。”

2.2.2 按审计基本内容分类

按审计内容分类,我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。

1 财政财务审计（financialaudit）

财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行

审查,旨在纠正错误、防止舞弊。具体来说,财政审计又包括财政预算执行

审计（即由审计机关对本级和下级政府的组织财政收入、分配财政资金的活

动进行审计监督）、财政决算审计（即由审计机关对下级政府财政收支决算

的真实性、合规性进行审计监督）和其他财政收支审计（即由审计机关对预

算外资金的收取和使用进行审计监督）。财务审计则是指对企事业单位的资

产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查。由于企业的财务状况、经

营成果和现金流量是以会计报表为媒介集中反映的,因而财务审计时常又表

现为会计报表审计。

财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居于主导地位,因此可以说

是一种传统的审计；又因为这种审计主要是依照国家法律和各种财经方针政

策、管理规程进行的,故又称为依法审计。我国审计机关在开展财政财务审

计的过程中,如果发现被审单位和人员存在严重违反国家财经法规、侵占国

家资财、损害国家利益的行为,往往会立专案进行深入审查,以查清违法违

纪事实,作出相应处罚。这种专案审计一般称为财经法纪审计,它实质上只

是财政财务审计的深化。

2 经济效益审计（economiceffectivityaudit）

经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、

评价,目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率,增强盈利

能力,实现经营目标。在西方国家,经济效益审计也称为“3E”（efficiency,

effectivity,economy）审计。最高审计机关国际组织（INTOSAI）则将政

府审计机关开展的经济效益审计统一称为“绩效审计”（performanceaudit）。

西方国家又将企业内部审计机构从事的经济效益审计活动概括为“经营审计”

（operationalaudit）。

2.2.3 按审计实施时间分类

按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类,审计可分为事前

审计、事中审计和事后审计。

1 事前审计

事前审计是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计。这实质上是对

计划、预算、预测和决策进行审计,如国家审计机关对财政预算编制的合理

性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文

件的审核,内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、

经济合同的完备性进行的评价等。

开展事前审计,有利于被审单位进行科学决策和管理,保证未来经济活动的

有效性,避免因决策失误而遭受重大损失。一般认为,内部审计组织最适合

从事事前审计,因为内部审计强调建设性和预防性,能够通过审计活动充当

单位领导进行决策和控制的参谋、助手和顾问。而且内部审计结论只作用于

本单位,不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题,审计人员无

开展事前审计的后顾之忧。同时,内部审计组织熟悉本单位的活动,掌握的

资料比较充分,且易于联系各种专业技术人员,有条件对各种决策、计划等

方案进行事前分析比较,作出评价结论,提出改进意见。

2 事中审计

事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如,对费用预

算、经济合同的执行情况进行审查。通过这种审计,能够及时发现和反馈问

题,尽早纠正偏差,从而保证经济活动按预期目标合法合理和有效地进行。

3 事后审计

事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的审计。大多数审计活动都

属于事后审计。事后审计的目标是监督经济活动的合法合规性,鉴证企业会

计报表的真实公平性,评价经济活动的效果和效益状况。

按实施的周期性分类,审计还可分为定期审计和不定期审计。定期审计是按

照预定的间隔周期进行的审计,如注册会计师对股票上市公司年度会计报表

进行的每年一次审计、国家审计机关每隔几年对行政事业单位进行的财务收

支审计等。而不定期审计是出于需要而临时安排进行的审计,如国家审计机

关对被审单位存在的严重违反财经法规行为突击进行的财经法纪专案审计；

会计师事务所接受企业委托对拟收购公司的会计报表进行的审计；内部审计

机构接受总经理指派对某分支机构经理人员存在的舞弊行为进行审查等。

2.2.4 按审计技术模式分类

按采用的技术模式,审计可以分为账项基础审计、系统基础审计和风险基础

审计三种。这三种审计代表着审计技术的不同发展阶段,但即使在审计技术

十分先进的国家也往往同时采用。而且,无论采用何种审计技术模式,在会

计报表审计中最终都要用到许多配合的方法来检查报表项目金额的真实、公

允性。

1 账项基础审计

账项基础审计是审计技术发展的第一阶段,它是指顺着或逆着会计报表的生

成过程,通过对会计账簿和根据进行详细审阅,对会计账表之间的勾稽关系

进行逐一核实,来检查是否存在会计舞弊行为或技术性措施。在进行财务报

表审计,特别是专门的舞弊审计时,采用这种技术有利于作出可靠的审计结

论。

2 系统基础审计

系统基础审计是审计技术发展的第二阶段,它建立在健全的内部控制系统可

以提高会计信息质量的基础上。即首先进行内部控制系统的测试和评价,当

评价结果表明被审单位的内部控制系统健全且运行有效、值得信赖时,可以

在随后对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进行审查；相反,

则需扩大实质性测试的范围。这样能够提高审计的效率,有利于保证抽样审

计的质量。

3 风险基础审计

风险基础审计是审计技术的最新发展阶段。采用这种审计技术时,审计人员

一般从对被审单位委托审计的动机、经营环境、财务状况等方面进行全面的

风险评估出发,利用审计风险模型,规划审计工作,积极运用分析性复核,

力争将审计风险控制在可以接受的水平上。

除上述分类外,审计还可按执行地点分为报送审计和就地审计。前者是指审

计机构对被审单位依法定期报送的计划、预算和会计报表及有关账证等资料

进行的审计,主要适用于国家审计机关对规模较小的事业单位进行的财务审

计；后者是指审计机构委派审计人员到被审单位进行现场审计,以全面调查

和掌握被审单位的情况,作出准确的审计结论。

2.3 审计内容

2.3.1 审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性

无论是企业单位还是行政事业单位,在经济活动中的会计核算都有其应该遵

循的会计制度和财务准则,根据本行业适用的国家财务规定,制定相应的单

位内部控制制度,从而有效地监督和服务于本单位的经济建设,是每个单位

必须进行的重要工作。审计人员应根据本行业特点和会计核算过程的关键控

制点以及单位或部门应当遵循的有关规定,判断本单位内控制度的重点内容

应由几个方面组成,而单位是否在这些方面建立了监督管理制度,从而审查

其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有的制度进行符合性测试,

审查其是否符合行业规定,是否适用于实际情况,是否得到贯彻执行,从而

审查其内控制度的有效性。

2.3.2 审查资金来源

首先理清被审计单位资金来源渠道,分清收入款项,审查其收入来源是否正

科教兴国

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