注册会计师审计-审计环境(一)

(总分：62.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题(总题数：4，分数：19.00)

1. 注册会计师承办的相关服务不包括{{U}} {{/U}}。

A.代编财务信息

B.管理咨询

C.税务服务

D.预测性财务信息审核

ABCD

D

注册会计师的相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。D项属于注册会计师承办的其他鉴证业务。

（分数：3.00）

(1).注册会计师承办的相关服务不包括{{U}} {{/U}}。

A.代编财务信息

B.管理咨询

C.税务服务

D.预测性财务信息审核

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：注册会计师的相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。D项属于注册会计师承办的其他鉴证业务。

(2).下列关于注册会计师的起源和发展说法不正确的是{{U}} {{/U}}。

A.威尼斯会计协会创立于1581年

B.从1844年到20世纪初是注册会计师审计的形成时期

C.从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国

D.注册会计师早期起源于英国

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：注册会计师审计起源于16世纪的意大利，英国在注册会计师职业的形成和发展过程中发挥了重要作用，故D项表述不正确。

(3).《中华人民共和国注册会计师法》于{{U}} {{/U}}起施行，是我国注册会计师法律制度的基本规范，构成了注册会计师行业管理的法律依据。

A.1993年10月31日

B.1994年1月1日

C.1994年10月1日

D.1988年11月15日

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：《中华人民共和国注册会计师法》于1994年1月1日起施行。

A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：7.00）

(1).在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是{{U}} {{/U}}。

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息

B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论

C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责

D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：在基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告，A项不正确；在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，B项不正确。在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责。责任方可能同时也要对鉴证对象负责，C项不正确。在直接报告业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责，D项正确。

(2).甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是{{U}} {{/U}}。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解

B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化

C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息

D.法律法规发生重大变化

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.?√

?D.

解析：在实务中，注册会计师一般是应委托人的要求来变更业务类型的。委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：①业务环境变化影响到预期使用者的需求；②预期使用者对该项业务的性质存在误解；③业务范围存在限制。

(3).在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是{{U}} {{/U}}。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。责任方也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。鉴证业务还会涉及委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责。责任方可能同时也要对鉴证对象负责，D项错误。

(4).在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的是{{U}} {{/U}}。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规

B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量

C.在对甲公司的运营隋况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标

D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

（分数：1.00）

?A.?√

?B.

?C.

?D.

解析：在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，其中当鉴证对象为一种行为时(如遵守法律法规的情况)，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明，A项错误。

(5).对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存{{U}} {{/U}}年。

A.2

B.5

C.10

D.15

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.?√

?D.

解析：对鉴证业务会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。

(6).从我国情况看，注册会计师审计与内部审计在许多方面存在很大区别，下列相关表述不正确的是{{U}} {{/U}}。

A.两者独立性不同

B.两者的审计目标不同

C.两者遵循的审计标准不同

D.两者的取证权限不同

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：从我国情况看，注册会计师审计与内部审计在许多方面存在很大区别，主要包括：①两者的审计目标不同；②两者独立性不同；③两者接受审计的自愿程度不同；④两者遵循的审计标准不同；⑤两者审计的时间不同。

(7).如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有{{U}} {{/U}}的责任。

A.普通过失

B.重大过失

C.推定欺诈

D.欺诈

（分数：1.00）

?A.?√

?B.

?C.

?D.

解析：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。

D注册会计师在ABC会计师事务所工作，主要为客户提供鉴证服务。D注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。（分数：4.00）

(1).在ABC会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是{{U}} {{/U}}。

A.派往W珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家

B.李某是F有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问，李某的姐姐是F有限责任公司的常年法律顾问

C.所聘请的协助Q有限责任公司审计小组的专家甲和乙不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任

D.冯某注册会计师是某玉器营销公司审计小组的负责人，其父老冯受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：A项如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家；B项李某的独立性受到影响，不能参加该审计小组；C项鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；D项老冯所鉴证的并非冯某的工作结果。

(2).W银行是丙公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，丙公司每年年末向W银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2011年1月，由于W银行怀疑丙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请ABC会计师事务所对丙公司2010年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行鉴证，并根据丙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是{{U}} {{/U}}。

A.鉴证标准包括丙、W两方签署的借款协议

B.鉴证对象为丙公司2010年年末的偿债能力

C.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务

D.三方关系分别是ABC会计师事务所、丙公司管理层、W银行

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.?√

?D.

解析：鉴证对象为丙公司2010年末的偿债能力。由于W银行怀疑丙公司提交的专题报告的真实性，并要求ABC会计师事务所另行实施专题审计，该鉴证业务属于基于责任方认定的业务，鉴证对象信息为丙公司提交的偿债能力的专题报告。

(3).乙公司按收付实现制基础编制了本公司2011年度现金流量表，向Y银行申请贷款，Y银行委托ABC会计师事务所对该现金流量表进行审计。ABC会计师事务所考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况中，ABC会计师事务所应当首先考虑的是{{U}} {{/U}}。

A.包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境

B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当，预期使用者能否获得该基础

C.包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求

D.如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响

（分数：1.00）

?A.?√

?B.

?C.

?D.

解析：所列四项内容中，选项ABC均为承接业务前可能需要考虑的内容，但最先考虑的应当是业务环境。

(4).会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是{{U}} {{/U}}。

A.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查

B.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

C.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查

D.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过1年

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：A项参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作；C项中每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查；D项会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过3年。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）

(1).利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是{{U}} {{/U}}。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告

B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告

C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告

D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案例的若干规定》(以下简称《司法解释》)第二条第二款对“不实报告”作了界定，即“会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告”，故B项符合题意。

(2).人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是{{U}} {{/U}}。

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任

B.AB

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