第七章 审计重要性与审计风险

一、单项选择题

1、注册会计师执行年度会计报表审计进，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初

步判断的是（ ）。

A 、 计划实施实质性测试时确定的预期样本量

B、 被审计单位的中期会计报表

C、 内部控制调查问卷

D、 与管理当局的沟通函

2、利达会计师事务所承接了 A 上市公司 2004 的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈

某进入 A 股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额 1000 万元的 5‰计算了资产

负债表的重要性水平，按净利润 100 的 10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应

取（ ）作为会计报表的重要性水平。

A.10

B.5

C.7.5

D.0

3、在确定实质性测试的性质、 时间时， 如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，

并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（ A 、 决定接受的检查风险水平为高水平B、 决定接受的检查风险水平为低水平C、 评估的控制风险水平为高水平D、 评估的控制风险水平为低水平



）

4、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（

A. 固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.重大错报风险



）。

5、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。

计划实施实质性程序时确定的预期样本量

B.被审计单位的中期财务报表

C.内部控制调查问卷

D.与管理层的沟通函

6、重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围

时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是 ( )

．重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高

B．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果

D．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率

二、多项选择题

1、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注

册会计师应当选用下列（）方法将审计风险降至可接受的低水平。

如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大

错报风险水平

B. 如有可能， 通过实施追加的控制测试， 降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风险水平；

通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

D.通过识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

2、下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（

A 、 确定是否接受委托

B、 确定审计程序的性质、时间和范围

C、 执行审计程序

D、 评价审计结果



）。

3、注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（

A 、提高审计效率 B、保证审计质量

C、查处错误与舞弊 D、提高会计信息质量



）。

4、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册

会计师应当采取的必要措施包括（ ）。

A 、 修改审计计划，将重要性水平高速至更高的水平。

B、 扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

C、 提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

D、 发表保留意见或否定意见

5、下列说法中正确的有（ ）。

A 、 重要性水平越高，审计风险越低

B、 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C、 样本量越大，抽样风险越大

D、 可容忍误差越小，需选取的样本量越大

6、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财

务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、

列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（） 。

固有风险

控制风险

误受风险

误拒风险

三、判断题

1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财

务报表整体是否存在重大错报时， 注册会计师应当从财务报表层次认定层次考虑重大错报风险。（ ）

2、 重要性水平是针对报表使用者而言的， 注册会计师判断的结果仅仅是注册会计师自己的主观意见，尽管注册会计师会尽量贴近报表使用者的标准。因此，此处说重要性水平越

高，意指报表使用者可以容忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险

就越低。反之亦然（ ）

3、在对重要性水平作出初步判断时， 注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效。 （ ）

4、注册会计师实施有关审计程序后，仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查

风险不能降低至可接受的水平，那么，他应当发表保留意见或否定意见。 （ ）

四、简答题

1、 A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司

关会计报表项目金额如下表所示： （ 99）

会计报表项目名称

资产总计

股东权益合计

主营业务收入

利润总额

净利润



1997 年度会计报表进行审计，

金额

180000

88000

240000

36000

24120



其未经审计的有

要求：

（1）如以资产总额、 净资产（股东权益） 、主营业务收入和净利润作为判断基础， 采用固定

比率法，并假设资产总额、 净资产、 主营业务收入和净利润固定百分比数分别为 0.5%、

1%、0.5%、和 5%，请代 A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 公司 1997 年度会计报表层

次的重要性水平（请列示计算过程） 。

2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

同、收回房屋：

1. 承租人擅自将房屋转租、 转让或转借的 ;

租赁期共 __年

房屋租赁合同

出租方（甲方） ： XXX



，男 /女， XXXX



年 XX



月



XX



日出生，身份证号码



XXXXXXXX

承租方（乙方） ： XXX



，男 /女， XXXX



年 XX



月



XX



日出生，身份证号码



XXXXXXXX

甲、乙双方就房屋租赁事宜，达成如下协议：

一、甲方将位于 XX 市 XX 街道 XX 小区 X 号楼 XXXX 号的房屋出租给乙方居住使用，租赁期限自 XX 年XX 月XX 日至XX 年XX 月XX 日，计 X个月。

二、本房屋月租金为人民币 XX 元，按月 /季度 /年结算。每月月初 /每季季初 /每年年初 X 日内，乙方向甲方支付全月 /季 /年租金。

三、乙方租赁期间，水费、电费、取暖费、燃气费、电话费、物业费以及其它由乙方居住而产生的费用由乙方负担。租赁结束时，乙方须交清欠费。

四、乙方不得随意损坏房屋设施，如需装修或改造，需先征得甲方同意，并承担装修改造费用。租赁结束时，乙方须将房屋设施恢复原状。

七、发生争议，甲、乙双方友好协商解决。协商不成时，提请由当地人民法院仲裁。

八、本合同连一式 X 份，甲、乙双方各执 X 份，自双方签字之日起生效。

甲方：

乙方：

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